אם קניתם ביטקוין בכמה מאות שקלים, החזקתם, ומכרתם ברווח, יש לכם חוב מס. זה נכון גם אם הכסף נשאר בבורסה, וגם אם המרתם את הביטקוין ב-USDT ולא משכתם שקל. מס קריפטו בישראל פשוט יותר ממה שנדמה בעיקרון, ומסובך יותר ממה שנדמה בפרטים: השיעור ידוע, אבל החישוב תלוי בכל עסקה ועסקה, ובשאלה אם אתם משקיעים או סוחרים.
המדריך הזה מסביר את הכללים כפי שהם מתוארים בפרסומים מקצועיים נכון לאוקטובר 2026, עם דוגמאות חישוב בשקלים. הוא לא מחליף ייעוץ מס. לכל מקרה שאינו טריוויאלי, ובוודאי לסכומים גדולים, פנו לרואה חשבון או ליועץ מס שמכיר קריפטו.
העיקרון: קריפטו הוא נכס, לא מטבע
נקודת המוצא היא חוזר מס הכנסה 05/2018 של רשות המסים. לפי החוזר, מטבע וירטואלי אינו מטבע ואינו נייר ערך אלא נכס, ולכן מכירה שלו חייבת במס רווח הון לפי פקודת מס הכנסה. זו לא רק הגדרה: כיוון שזה נכס, כל העברה של הבעלות בו תמורת משהו אחר נחשבת מכירה. מכאן שגם החלפה בין מטבעות היא אירוע מס, ולא רק המרה לשקלים.
יש לזה עוד השלכה, פחות מוכרת. מאחר שקריפטו אינו מטבע חוץ, אי אפשר ליהנות מהכללים שחלים על הפרשי שער של מטבע. מבחינת המס, ביטקוין דומה יותר למניה או לזהב מאשר לדולר שבחשבון.
שיעורי המס על קריפטו
ליחיד, השיעור הבסיסי הוא 25% על הרווח. מי שמוגדר "בעל מניות מהותי" משלם 30%; בהקשר של קריפטו זה רלוונטי בעיקר כשמדובר בהחזקה דרך חברה או בטוקן של חברה שאתם מחזיקים בה 10% ומעלה. חברה שמחזיקה קריפטו משלמת מס חברות של 23%.
מעל לזה יש מס יסף. לפי הנתונים שפורסמו, מי שההכנסה החייבת שלו בשנה עוברת סף של כ-₪721,560 משלם 3% נוספים על החלק שמעל הסף. מאז חוק ההסדרים של 2025 נוסף מס יסף של עוד 2% על הכנסה הונית, כך שעל רווח גדול מקריפטו מס היסף יכול להגיע ל-5%. הסף מתעדכן מדי שנה, והנתון כאן מגיע ממקור משני, אז בדקו את הסכום העדכני באתר רשות המסים לפני שאתם מחשבים.
| מי | שיעור | הערה |
|---|---|---|
| יחיד, רווח הון | 25% | השיעור הרגיל למשקיע פרטי |
| בעל מניות מהותי | 30% | החזקה של 10% ומעלה |
| חברה | 23% | מס חברות; חלוקה לבעלים ממוסה בנפרד |
| פעילות עסקית (מסחר תכוף, כרייה) | עד 47% | מס שולי, ועוד מס יסף וביטוח לאומי |
| מס יסף | 3% + 2% | על הכנסה מעל כ-₪721,560 בשנה; ה-2% על הכנסה הונית |
שיעורים לפי פרסומים מקצועיים, נכון לאוקטובר 2026. סף מס היסף מתעדכן מדי שנה.
מתי נוצר אירוע מס
הטעות הנפוצה ביותר היא לחשוב שהמס חל רק כשהכסף חוזר לבנק. בפועל, כל מכירה של הנכס נספרת. הטבלה למטה מסכמת את המצבים השכיחים. בשורות שמסומנות כחלקיות, כמו סטייקינג ואיירדרופ, לא מצאנו הנחיה פומבית ברורה של רשות המסים, ולכן אנחנו לא קובעים את הטיפול בהן.
שימו לב במיוחד ל-USDT. רבים "חונים" בסטייבלקוין בין עסקאות ומרגישים שהם עדיין "בקריפטו". מבחינת המס, מכירת ביטקוין תמורת USDT היא מכירה לכל דבר, והרווח שנוצר בה חייב במס באותה שנה. מי שעשה עשרות החלפות כאלה בשנה צריך דוח מסודר של כל אחת מהן.
לגבי הכנסה מסטייקינג, מאיירדרופים או מתוכניות "Earn": אין לנו מקור רשמי שקובע אם מדובר בהכנסה פירותית במועד הקבלה, ברווח הון במועד המכירה או בשילוב. מה שבטוח הוא שצריך לתעד את מועד הקבלה ואת השווי באותו יום. זו בדיוק השאלה לשאול את רואה החשבון.
דוגמאות חישוב בשקלים
הדוגמאות להמחשה בלבד. הן מתעלמות מעמלות (שבדרך כלל מותרות בניכוי כחלק מהעלות), מהתאמות אינפלציה ומהמצב האישי שלכם. המטרה היא להבין את ההיגיון, לא להגיש דוח על פיהן.
- קנייה ומכירה פשוטה
קניתם ביטקוין ב-₪10,000 ומכרתם אותו אחרי שנה ב-₪15,000. הרווח ₪5,000, והמס 25% ממנו: ₪1,250.
- החלפה בין מטבעות בלי שקל אחד
קניתם את׳ריום ב-₪8,000. כששוויו הגיע ל-₪12,000 החלפתם אותו ב-SOL. נוצר רווח של ₪4,000 ומס של ₪1,000, למרות שלא משכתם כסף. עלות ה-SOL לצורך המכירה הבאה היא בדרך כלל השווי ביום ההחלפה, ₪12,000.
- קיזוז הפסד
באותה שנה הרווחתם ₪20,000 בביטקוין והפסדתם ₪6,000 במטבע אחר שמכרתם. הרווח נטו ₪14,000, והמס ₪3,500 במקום ₪5,000.
- רווח גדול ומס יסף
רווח של ₪1,000,000 בשנה שבה אין לכם הכנסה אחרת. 25% הם ₪250,000. על החלק שמעל כ-₪721,560, כלומר ₪278,440, נוסף מס יסף של 5%: כ-₪13,922. סך הכול כ-₪263,922.
רווח הון או הכנסה מעסק
ההבדל בין 25% ל-47% הוא לא עניין של ניסוח. לפי הפרסומים המקצועיים, מסחר תכוף או מקצועי, וגם כרייה, עלולים להיות מסווגים כהכנסה מעסק. במקרה כזה חל מס הכנסה לפי מדרגות, עד 47%, ובנוסף מס יסף ודמי ביטוח לאומי. בעסק יש גם צד שני: אפשר לנכות הוצאות, וייתכנו חובות מע״מ. לפי הפרסומים, החלפה בין מטבעות בדרך כלל אינה חייבת במע״מ, אבל עוסק שסוחר בקריפטו עשוי להיות חייב.
מה מבדיל משקיע מסוחר? בדיני המס הישראליים זה נקבע לפי מבחנים כלליים: תדירות העסקאות והיקפן, הזמן שאתם משקיעים, מומחיות, שימוש במינוף או בכסף זר, והאם זה מקור פרנסה. אין מספר עסקאות קסום. מי שמבצע עשרות עסקאות בחודש, משתמש בבוטים או במינוף ומתפרנס מזה, צריך להתייחס לאפשרות הסיווג כעסק ברצינות.
רוב הבעיות במס קריפטו לא נובעות מהשיעור, אלא מהיעדר תיעוד. מי ששומר דוח מכל פלטפורמה וכתובת של כל ארנק כבר עשה את החלק הקשה.
תרחיש נפוץ: פרילנסרית מחיפה קנתה ב-2021 בבורסה בינלאומית, החליפה מטבעות עשרות פעמים, ומכרה ב-2026. בלי היסטוריית ההחלפות אי אפשר לחשב את הרווח, והבנק לא יקבל את הכסף.
דיווח ותשלום המס
מי שמכר קריפטו ברווח צריך לדווח על כך לרשות המסים. בדרך כלל זה כולל דיווח על רווח ההון סמוך למכירה ותשלום מקדמה, ודיווח בדוח השנתי על כל המכירות בשנה. בפועל משתמשים לרוב בטופס 1301 (הדוח השנתי ליחיד) ובטופס 1399 (הודעה על מכירת נכס), אבל את הטפסים הנכונים, את המועדים ואת חובת הגשת הדוח במקרה שלכם כדאי לברר מול רואה החשבון או באתר רשות המסים.
הפלטפורמות המקומיות מקלות על החלק הזה. לפי האתר שלה, Bits of Gold מפיקה דוח מס שנתי בדומה לטופס 867, היסטוריית עסקאות חתומה ואישור "גן סגור". Bit2C מפעילה במתכונת פיילוט שירות שמשלם את המס ישירות מהחשבון לרשות המסים, בעמלה של 1% מסכום המס או ₪2,000, לפי הנוסח שבאתר. בבורסה בינלאומית אין דוח בשקלים, ואתם צריכים לייצא קובץ עסקאות ולתרגם כל שורה לשקלים לפי השער ביום העסקה.
ומה אם הבנק לא מקבל את הכסף? בדצמבר 2023 פרסמה רשות המסים נוהל זמני שמאפשר לשלם את המס על רווחי קריפטו ישירות מחשבון בבורסה בחו״ל למדינה. בפברואר 2025 דווח גם על טיוטת תקנות לניכוי מס במקור בעסקאות בנכסים דיגיטליים, עם יעד כניסה לתוקף ביולי 2025; לא הצלחנו לאשר אם נכנסו לתוקף.
מסמכים לבנק: אותו תיק, שני קוראים
לפי הוראת ניהול בנקאי תקין 411 של בנק ישראל, בנק לא יכול לסרב לכסף רק משום שהוא קשור לקריפטו, אבל הוא חייב להעריך סיכון ולבדוק לעומק את מקור הכספים כשהפעילות עוברת כ-₪100,000 בשנה. אחת הדרישות השכיחות היא הוכחה שדיווחתם ושילמתם מס. במילים אחרות, אישור תשלום המס הוא גם מסמך בנקאי.
מה כדאי שיהיה בתיק: הצהרת מקור כספים (מאיפה הגיעו השקלים המקוריים), היסטוריית עסקאות מכל בורסה וארנק מהקנייה הראשונה ועד המכירה, כתובות הארנקים שלכם, ובמקרים מסובכים גם חוות דעת של מומחה שמתחקה אחרי הכספים. ההסבר המלא על הבנקים נמצא במדריך קריפטו והבנקים, ואיך מוכרים ומושכים בפועל במדריך המכירה.
CARF, גילוי מרצון ומה הלאה
רשות המסים יודעת שיש פער. דוח של מבקר המדינה מנובמבר 2024 העריך שמדובר במס פוטנציאלי של ₪2–3 מיליארד שלא נגבה. באותו חודש, ב-20 בנובמבר 2024, התחייב שר האוצר שישראל תצטרף לתקן CARF של ה-OECD, עם חילופי מידע אוטומטיים ראשונים ב-2027. בנוסף, תיקון 272 משנת 2024 ביטל פטורים מדיווח שהיו לעולים חדשים. החקיקה המקומית שתחייב בורסות לדווח עדיין לא אושרה, לפי מה שמצאנו.
מי שיש לו רווחים שלא דווחו משנים קודמות צריך לדעת שנוהל הגילוי מרצון שכלל קריפטו לראשונה פעל מ-25 באוגוסט 2025 עד 31 באוגוסט 2026. מה האפשרויות אחרי שהחלון נסגר, מפורט בעמוד גילוי מרצון לקריפטו. ואם אתם מעדיפים חשיפה לביטקוין שמדווחת אוטומטית דרך הבנק, קראו על קרנות הביטקוין בבורסה בתל אביב.
שאלות נפוצות
כמה מס משלמים על רווח מקריפטו בישראל?
ליחיד, מס רווח הון של 25% על הרווח ממכירה או מהמרה. בעל מניות מהותי (10% ומעלה) משלם 30%, וחברה משלמת מס חברות של 23%. מעל הכנסה שנתית של כ-₪721,560 נוסף מס יסף של 3%, ועל הכנסה הונית עוד 2%. מי שסוחר באופן עסקי עלול לשלם מס הכנסה שולי עד 47% וביטוח לאומי.
האם החלפה של ביטקוין באת׳ריום חייבת במס?
כן. רשות המסים רואה בקריפטו נכס, ולכן המרה של מטבע אחד במטבע אחר נחשבת מכירה של הנכס הראשון. הרווח מחושב לפי שווי המטבע שקיבלתם ביום ההמרה פחות מה ששילמתם על המטבע שמסרתם, גם אם לא ראיתם שקל אחד בחשבון הבנק.
אפשר לקזז הפסד מקריפטו?
כן. הפסד הון ממכירת קריפטו ניתן לקיזוז מול רווחי הון אחרים, כולל רווח ממטבע אחר באותה שנה. כדי שהקיזוז יוכר צריך לדווח על ההפסד בדוח השנתי ולשמור את היסטוריית העסקאות שמוכיחה אותו. את פרטי הקיזוז בין שנים ומול סוגי הכנסה אחרים כדאי לבדוק עם רואה חשבון.
אני סוחר הרבה. זה עדיין רווח הון?
לא בהכרח. לפי הפרסומים של משרדי עורכי דין ורואי חשבון, מסחר תכוף או מקצועי, וגם כרייה, עלולים להיות מסווגים כהכנסה מעסק. אז חל מס הכנסה לפי המדרגות, עד 47%, ובנוסף מס יסף ודמי ביטוח לאומי. הסיווג תלוי בתדירות, בהיקף, במומחיות ובמימון, ולכן זו החלטה שכדאי לקבל עם יועץ מס.
מה זה CARF ולמה זה חשוב לי?
CARF הוא תקן של ה-OECD לחילופי מידע אוטומטיים על חשבונות קריפטו. בנובמבר 2024 התחייב שר האוצר שישראל תצטרף, וחילופי המידע הראשונים צפויים ב-2027. המשמעות: רשות המסים צפויה לקבל מידע על חשבונות של תושבי ישראל בבורסות זרות, גם כאלה שלא דווחו עד היום.
מקורות
- רשות המסים בישראל · נבדק באוקטובר 2026
- מבקר המדינה — מיסוי מטבעות דיגיטליים (2024) · דוח נובמבר 2024
- בנק ישראל — הפיקוח על הבנקים · הוראת ניהול בנקאי תקין 411
- Bits of Gold — דוחות ואישור גן סגור · נבדק באוקטובר 2026
- Bit2C — עמלות ושירות תשלום מס · נבדק באוקטובר 2026
קונים דרך פלטפורמה מוכרת, עם דוחות מסודרים
הדרך הפשוטה ביותר לדוח מס נקי היא היסטוריית עסקאות מלאה מהיום הראשון.
אין לה רישיון של רשות שוק ההון בישראל, וגם לא לשום בורסה בינלאומית אחרת במדריך.